丽华面粉加工厂是一家街道办企业,主要从事轧面加工业务,兼营挂面的生产。该企业以当地居民区为重点设有15个生产服务点,现有职工23人,2003年取得加工费34万元,挂面销售收入85万元。全年缴纳增值税67358.49元,城市维护建设税及教育费附加6735.85元。企业虽然没有什么利润,但是由于企业的经营方式制约着企业的管理模式,不能提供准确完整的成本核算资料,税务机关根据税法规定对其采取核定征收方式,因此,加工厂还要缴纳一笔企业所得税。加之多数职工年近退休,资金运作不灵,企业难以为继。
为了摆脱困境,该企业的负责人李生华听说下岗人员再就业有优惠政策,于是到税务所咨询。他从税务咨询人员手中拿到宣传资料后,就兴冲冲地按规定操作起来。
但实施过程却使他犯了难:他拿到的是财税犤2002犦208号文件,该文件规定企业招收下岗失业人员占职工总数达到30%以上,并且与其签订3年以上期限劳动合同的,才可以享受3年内免征企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。而一些下岗职工见其是街道办小企业,不愿与其签订3年期限的劳动合同。于是他找到笔者,希望笔者给他想个好办法。
当笔者看了他拿来的宣传资料后,发现一些新政策在一些地方还没有得到贯彻和落实,于是告诉他:“你们可以享受更新的税收优惠政策。”
笔者告诉他:财政部、国家税务总局等部门已于去年9月下发了《关于促进下岗失业人员再就业税收优惠及其他相关政策的补充通知》(财税犤2003犦192号),明确街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员,并签订1年以上劳动合同的,自2003年1月1日起,每吸纳1名下岗失业人员,每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的,可结转下一年继续扣减。但结转期不得超过两年。
“那么怎样才能享受到这个优惠政策呢?”李厂长急切地问。笔者告诉他,享受该优惠政策有一套程序:首先,需要通过街道社区加工型小企业认定。街道社区具有加工性质的小型企业实体,是指街道社区兴办的,从事货物生产或提供加工、修理修配劳务,职工总数不超过100人、年销售额在500万元以下的增值税纳税人。符合以上条件的街道社区加工型小企业,吸纳下岗失业人员再就业,并与其签订1年以上期限劳动合同的,可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
企业申请认定时需报送下列材料:1.认定申请;2.营业执照副本;3.税务登记证副本;4.下岗失业人员《再就业优惠证》;5.企业职工花名册;6.企业与下岗失业人员签订的劳动合同(副本);7.企业为职工缴纳的社会保险费记录;8.企业工资支付凭证(工资表);9.企业年销售额证明(现有的小企业实体需提供);10.劳动保障部门要求的其他材料。
其次,县级以上劳动保障部门审核企业的资格。劳动保障部门接到企业报送的材料后,重点核查下列材料:一是核查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上的劳动合同;二是核查企业为下岗失业人员支付工资和缴纳社会保险费的记录;三是核查企业职工总数是否在100人以下。
加工型街道社区小企业实体经核查,符合条件的,由劳动保障部门核发《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
第三,企业申请享受税收优惠的程序和方法。企业持《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》申请减税时,应向其当地主管税务机关报送下列材料:1.减税申请表;2.营业执照副本;3.税务登记证副本;4.《加工型街道社区小企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》;5.资产负债表(新办企业)或财务报表(现有企业);6.企业工资支付凭证(工资表);7.主管税务机关要求的其他材料。
经县级以上税务机关审核同意后,即可以按财税犤2003犦192号文件的有关规定享受税收优惠政策。
听到这里,李厂长立即盘算开了:现有职工中有12人要退休,另外11个加工点还要增加人员。“这么说,今年我如果录用23个下岗工人,就可以节省4.6万元企业所得税了?”
当得到肯定的回答时,李厂长开心地笑了。


