范围和方向，是纳税筹划应当解决的关键性问题。目前，国内外多数学者都将纳税筹划的目标普遍定义为如何缴纳最低的税款，其实质是将纳税筹划的目标定位于：纳税人在不违法的前提下进行的减轻税收负担的节税行为。另外一些学者在论述纳税筹划的目标时，不仅包括节税，而且包括避税。对于纳税筹划目标的这些定义从不同角度出发，都具有一定的科学性，但是这种片面的对纳税目标进行的定位只注重关注企业纳税成本的减少，注重的是眼前的利益，而没有站在战略的高度上考虑节税方案的实施是否有利于企业利益最大化，其结果必然会对企业整体利益造成伤害。
要对纳税筹划的目标进行科学的定位，我们可以从对纳税筹划与税收、企业战略以及财务管理的关系的分析入手进行说明。
1. 纳税筹划与税收目标
税收是国家宏观调控经济的最重要工具之一，它深刻影响着企业的决策。政府也正是通过改变企业行为，即给企业不同的税务筹划能力使国家的宏观调控发生效力。企业的纳税筹划活动是一种主动的事前行为，它与国家税收宏观调控之间存在一种依存关系。国家发布税法来保障税收的顺利收缴，获得税款只是税收杠杆调节系统的辅助目标，促进经济增长是其主要目标。而纳税人通过纳税筹划选择不同纳税方案，对企业各方面决策进行调整，实现企业利益，完成最大化企业价值的目标。
2. 纳税筹划与企业战略目标
企业战略是与企业整体价值和长期发展相关的策略，其主要特征是整体性和长期性。企业战略与纳税筹划之间是全局性规划与局部性的经营行为、目标与手段之间的关系。企业在运用纳税筹划时，应处理好纳税筹划和企业战略的关系，在不与企业战略相违背的情况下发挥其作用。当从企业的战略角度来考虑纳税筹划问题时，往往能避免一项仅仅获得短期利益而不利于长期目标的纳税筹划行为，避免只是做简单的狭隘的数字计算，并且可以优化纳税筹划行为，使其减少的是企业整体成本而不是局部成本，有利于长期的战略目标，而不是短期的成本目标。企业战略目标分为战略经营目标和战略利润目标。战略经营目标决定了纳税筹划的决策原则、范围和方式，战略利润目标即企业的财务管理目标决定了纳税筹划的内容。对企业纳税筹划进行战略性优化就是要尽力消除有损于企业发展战略而实施有助于实现企业战略目标的筹划。
3. 纳税筹划与财务管理的目标
纳税筹划的实质是一种理财活动，是财务管理的一个有机组成部分，它赋予了企业财务管理新的内容。纳税筹划涉及到企业生产经营、财务管理和税收缴纳各个方面，与财务预测、财务决策、财务预算和财务分析环境密切相关。从根本上说，企业之所以进行纳税筹划，是由企业财务管理的目标决定的。根据企业财务管理的目标不同，税收也具有不同的目标，比如企业价值最大化、税收负担最小化、税后利润最大化、获取资金的时间价值和纳税风险最小化等等。
通过对纳税筹划与税收目标、企业战略目标和财务管理目标的分析，我们可以看出，纳税筹划是企业根据自身利益的需要而在税收方面所进行的策略性的选择，纳税筹划的目标是随着企业战略目标和财务管理目标的变化而不断变化的。因此仅仅将纳税筹划目标定位于纳税成本最小化、利润最大化或企业价值对大化，都是将纳税筹划的目标等同于企业战略目标或财务管理的目标来看待，这些都属于纳税筹划的服务目标。
我们认为，企业税收筹划本身的目标应该定位为：纳税合理化或纳税最优化。这一目标定位的基本思想是：企业税收筹划的目的既不是不纳税也不是单纯地节税，而是最合理的纳税。最合理的纳税是指从长期的角度来看，在合法的前提下，企业所承担税负最有利于实现企业战略目标和财务管理目标。而纳税筹划的各项服务目标，则是企业阶段性战略目标和财务管理目标的具体选择。通过纳税筹划的各项具体服务目标的选择来实现长远纳税的合理化。
企业纳税筹划目标体系
纳税筹划的目标决定了纳税筹划的范围和方向，从一定意义上来说不同的纳税筹划目标导致不同的筹划结果。纳税筹划的目标应该是一个包括多个方面的综合性的目标体系。纳税筹划的基本目标即为纳税合理化，这是纳税筹划应该长期坚持的目标，为纳税筹划的服务目标指明了方向，确立了原则。纳税筹划的服务目标则是实现经济利益最大化，同时实现纳税成本最小化、企业涉税风险最小化、获取资金的时间价值、维护纳税人合法权益等目标。各目标相互联系、相辅相成，共同构成企业纳税筹划的目标体系。如下图所示：
（一） 纳税成本最小化
纳税成本最小化是最基本的纳税筹划目标。纳税人为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税成本。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低就意味着纳税人税后收益的增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力和财力，后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。直接纳税成本容易确认和计量，间接纳税成本则需要估算或测算。纳税成本的降低，除纳税人应增强纳税成本意识、不断提高涉税业务素质等主观因素外，还与税制是否合理、征管人员水平、征管手段、征管方式等有直接关系。因此，纳税成本的降低，除了纳税人要提高其自身业务素质、加强企业管理外，不断健全、完善税制及提高税收征管人员的职业水平、业务素质，也是降低纳税成本的重要因素。纳税人纳税成本的降低不仅会增加企业利润，而且增加了企业的应税所得额；对国家来说，也增加了税收收入，并降低了税务机关的征管成本，这是一种双赢的结果。
（二）涉税风险最小化
涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。纳税人通过一定的筹划安排，使之处于一种涉税零风险状态，这是纳税筹划的一种理想状态。但由于目前人们对纳税筹划认识的不全面以及我国税法不健全和不完善，所以达到“涉税零风险”这种状态几乎是不可能的，因此我们说纳税筹划应达到的目标之一是“实现涉税风险最小化”。这主要体现在以下几个方面：
1.可以避免发生不必要的经济损失
虽然这种筹划不是纳税人直接获取税收上的好处，但由于纳税人进行必要的经营筹划后，使自己企业账目清楚，纳税正确，不会导致税务机关的经济处罚，这在实际上就相当于获取了一定经济效益。如果纳税人不进行必要的筹划安排，就有可能出现账目不清，纳税不正确的情况，容易使税务机关对企业的不正确税额进行处罚。《税收征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2.可以避免发生不必要的名誉损失
一旦纳税人被税务机关认定为偷漏税，纳税人的声誉会受到严重损失。在商品经济高速发展的今天，商誉是一个企业成功的标志之一，好的品牌就意味着好的经济利益和社会地位。产品的品牌越好就越容易被消费者所接受；个人的品牌越好，则个人越容易被社会所接受。当前，许多省份的企业与税务部门联办纳税等级认定工作，由税务机关根据企业以往的纳税状况为企业颁评纳税信誉等级。纳税信誉高的企业相当于在竞争中为自己夺得了一个重码。《中国税务报》载：江西省某企业生产实力雄厚，一外商企业有意与之联合经营，经调查后得知，该企业有过偷税史，外资企业认为对待税收不诚信的企业是不可靠的企业，于是放弃与之合作的计划。这是市场经济给予商誉低的企业一个教训。同时，偷漏税行为的认定还可能导致税务机关更加严格的稽查、更加严密的纳税申报条件及程序，从而增加纳税人的申报时间和经济上的成本。
3.可以使企业做到账目清楚，管理有序
纳税人经营税收筹划，降低纳税风险，不仅可以减少不必要的经济和名誉上的损失，而且还可以使企业账目更加清楚，使管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业生产经营。账目不清不仅不利于企业进行各项成本核算，而且也不利于企业进行各项成本费用的控制，从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。因此，从企业管理的角度出发，使涉税风险最小化不应被排除在纳税筹划的目标体系外。如果纳税人账目不清，纳税不正确，即使不被税务机关查处，也会付出精神成本（被稽查时，承受对自己不良行为负责的压力叫精神成本）的代价。
（三）经济利益最大化
纳税人从事经济活动的最终目的应该定位在总体的经济效益的最大化，而不仅仅是少缴税款。如果纳税人从事经济活动的目的仅仅定位于少缴税款上，那么纳税人的最佳选择就是什么都不干，那企业就没有存在的理由了。所以总体经济利益最大化是经济活动的最终目标。那么提高主体的经济利益理所当然是构成纳税筹划目标体系的不可或缺的组成部分。
税收筹划实现企业经济利益最大化是指在总收益不变的情况下，使得成本（尤其是税收这种外部成本）最小化。税负是可以转嫁的，主要方式包括前转、后转、混转和消转。前三种方式是发生在商品的流通环节的，是在税负一定的情况下，利用价格手段，使得税负在生产者和消费者之间进行分配。而消转是通过提高自身经济利益，将税收负担自我消化，以达到成本最小化的目的。纳税人可以从以下四个方面来提高自身经济利益：加强企业生产经营管理，提高管理水平；加大科技投入，改进生产技术；寻找生产规模的最佳转折点，实现规模经济；制度创新也能给企业的生产经营带来一定的获利，从而促使企业的生产、经营步入良性循环。
（四）获取资金时间价值最大化
资金是有时间价值的。纳税人通过一定的手段将当期应缴的税款延缓到以后年度交纳，以获取资金的时间价值，是企业理财的一个基本观念，也是企业纳税筹划的一项基本法则。与直接减轻企业税收成本一样是纳税筹划目标体系的有机组成部分之一。如果纳税人能够合理有效的运作资金，则随着时间的推移，货币的增值额会成几何级数增长。通过纳税筹划实现推迟纳税，相当于从政府取得一笔无息贷款，其金额越大、时间越长，对企业的发展越是有利。在信用经济高速发展的时代，企业一般都是负债经营，而负债经营既有成本又有风险，这种风险被称为财务风险，即企业因为举债规模过大，致使利润不足以清偿债务本金和利息的风险。这要求企业负债规模既要适度、负债结构又要合理，以免造成企业破产的不良后果；而通过纳税筹划实现的推迟纳税额，无偿的使用财政资金为自己企业的生产经营服务，则不存在财务风险，当然这要求企业在税法允许的范围之内进行税收筹划。只要具备可行性，企业可以尽可能多的使用这种无偿资金，而不用担心其规模超过限度。除此之外，由于纳税筹划使得企业当期的总资金增加，企业更有能力清偿债务，有利于提高企业承担财务风险的能力，进而有利于企业扩大生产规模，实现其长期持续健康发展的战略目标。
（五）维护主体合法权益
依法纳税是一把双刃剑，它不仅要求纳税人依照税法规定及时足额地缴纳税款，而且还要求税务机关依照税法规定合理合法地征收税款。由于我国法制建设不完善，法治水平还有待进一步提高，在现实社会中，人治的因素还在影响着人们的生活和工作，权利的膨胀要求纳税人利用纳税筹划的工具维护自己的合法权益不受侵犯。
对企业来说，在税款缴纳过程中，权利和义务是对等的，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划，以达到减轻税负的目的，维护自身合法权益也是应当享受的权利。通过纳税筹划可使企业在行使纳税义务时，利用合法手段保护自己应享有的合法权益。也正是基于这一原因，企业的纳税筹划才有其发展的广阔空间和前景。
由于我国几千年的人治思想的影响，人们的权利意识比较淡薄，税务机关的权力与纳税人的权利之间失衡，往往导致权力的过度膨胀，乱用滥用权力进行包税、摊税的现象在各地都屡见不鲜。纳税筹划是企业对社会赋予其权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。它不该因企业的所有制性质、组织形式、经营状况、贡献大小不同而不等。在纳税筹划上，政府不能以外资企业与内资企业划分界限，应当一视同仁。实际上，反对企业正当的纳税筹划活动，恰恰助长了偷税、逃税、抗税等违法行为的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法最明智的办法就是让纳税人充分享受其应有的权利，包括纳税筹划，而不是剥夺其权利，由此，帮助企业走上依法诚信纳税、健康自主经营的大道。
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